一、 增值税小规模纳税人月销售额不到3万元（或者季不到9万元）减免增值税的情况。

　　错误的会计处理：

　　借：银行存款等 10300元

　　贷：主营业务收入 10300元

　　正确的会计处理分2步：

　　（1）销售的分录

　　借：银行存款等 10300元

　　贷：主营业务收入 10000元

　　 应交税费-应交增值税 300元

　　（2）减免税的分录

　　借：应交税费-应交增值税 300元

　　贷：营业外收入-减免税款 300元

　　提醒：增值税制下的“主营业务收入”均是不含税的收入，须价税分离。

　　二、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的情况。

　　错误的会计处理：

　　支付设备款与服务费直接做一笔分录

　　借：应交税费-应交增值税（减免税款） 820元

　　贷：银行存款 820元

　　正确的会计处理分2步：

　　（1）支付设备款与服务费的分录

　　借：管理费用-办公费 820元

　　贷：银行存款 820元

　　（2）按规定抵减的增值税应纳税额的分录

　　借：应交税费-应交增值税（减免税款） 820元

　　贷：管理费用-办公房 820元

　　提醒：支付的设备款与服务费，既可以在购买当期全额（或者部分）抵减应纳增值税额，也可以在以后月份抵减全额（或者部分）。

　　三、购买单位价值5000元以下固定资产可以一次性税前扣除的情况

　　错误的会计处理（好多财务人员分为2步）：

　　（1）购买的分录：

　　借：固定资产 3000元

　　贷：银行存款 3000元

　　（2）当期一次性折旧分录：

　　借：管理费用-折旧费 3000元

　　贷：累计折旧 3000元

　　正确的会计处理（还是按照会计准则做一笔分录）：

　　借：固定资产 3000元

　　贷：银行存款 3000元

　　提醒：会计处理是按照会计准则，会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过所得税纳税调整进行处理就可以。

• 作者|郝守勇
• 来源|郝老师说会计（ID：郝老师说会计）

　　一、 增值税小规模纳税人月销售额不到3万元（或者季不到9万元）减免增值税的情况。

　　错误的会计处理：

　　借：银行存款等 10300元

　　贷：主营业务收入 10300元

　　正确的会计处理分2步：

　　（1）销售的分录

　　借：银行存款等 10300元

　　贷：主营业务收入 10000元

　　 应交税费-应交增值税 300元

　　（2）减免税的分录

　　借：应交税费-应交增值税 300元

　　贷：营业外收入-减免税款 300元

　　提醒：增值税制下的“主营业务收入”均是不含税的收入，须价税分离。

　　二、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的情况。

　　错误的会计处理：

　　支付设备款与服务费直接做一笔分录

　　借：应交税费-应交增值税（减免税款） 820元

　　贷：银行存款 820元

　　正确的会计处理分2步：

　　（1）支付设备款与服务费的分录

　　借：管理费用-办公费 820元

　　贷：银行存款 820元

　　（2）按规定抵减的增值税应纳税额的分录

　　借：应交税费-应交增值税（减免税款） 820元

　　贷：管理费用-办公房 820元

　　提醒：支付的设备款与服务费，既可以在购买当期全额（或者部分）抵减应纳增值税额，也可以在以后月份抵减全额（或者部分）。

　　三、购买单位价值5000元以下固定资产可以一次性税前扣除的情况

　　错误的会计处理（好多财务人员分为2步）：

　　（1）购买的分录：

　　借：固定资产 3000元

　　贷：银行存款 3000元

　　（2）当期一次性折旧分录：

　　借：管理费用-折旧费 3000元

　　贷：累计折旧 3000元

　　正确的会计处理（还是按照会计准则做一笔分录）：

　　借：固定资产 3000元

　　贷：银行存款 3000元

　　提醒：会计处理是按照会计准则，会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过所得税纳税调整进行处理就可以。

• 作者|郝守勇
• 来源|郝老师说会计（ID：郝老师说会计）