纳税疑问: 既有简易计税项目又有一般计税项目的,能否抵扣增值税?

纳税疑问:购买的办公用品费用既用于一般计税也用于简易计税项目,能否抵扣增值税

专家回复:

对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的,其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况:

(1)纳税人取得的进项税额如果专用于简易计税项目的,不得抵扣;

(2)纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的,其中涉及固定资产无形资产不动产的进项税额可全额抵扣;

(3)其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算

因此,购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目的,应按比例计算不得抵扣的进项税额。

政策依据:

1、根据财税〔2016〕36号文,附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(一)项规定

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物加工修理修配劳务服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

2、根据财税〔2016〕36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定,按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产无形资产不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

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郝守勇

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