2017年上半年公司扭亏为盈赚了300万元,会计竟然挨批了!

真是怪事了

商贸公司会计刘某在今年第二季度终了的时候,按照惯例给董事长汇报账面营收与纳税情况,当汇报到第二季度企业所得税要按照税率25%预缴,不能享受小微企业所得税优惠了,预计需要缴纳70多万元的时候,董事长异常生气,批评刘某不知道合理避税,暗示会计想法设法取得300万元左右的成本费用单据,将利润务必消化掉。在公司领导授意与指使下,会计刘某以支付5%手续费的形式购买了280万元的“服务费发票

报税征期刚过,该企业由于期间费用占比过大异常预警,上半年费用占比高达46.7%,远远超出了合理值,面对税务评估人员的质问,财务人员无法自圆其说服务费的具体项目与用途,更没有任何合同付款证据链来证实业务真实性,最终承认了买票行为,并依法补缴了漏缴的企业所得税和相应罚款。

看好了,这些预警评估指标指向了利润

一、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上

问题指向:

企业是否存在擅自扩大预提范围,将不属于预提的事项进行预提,如预提运费、预提工资、预提电费等,造成核算期预提费用较大。

二、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元

问题指向:

营业外支出是核算与生产经营无直接关系的各项支出,如果该科目金额较大则可能存在应由税后列支的各种费用直接进入了营业外支出,如各种罚款、滞纳金违约金赞助捐赠、各种赔款等。

同时对应列入营业外支出的固定资产流动资产净损失、各种减值准备等要查看其计算是否正确,是否存在多列支出的现象。

三、纳税人主营业务收入费用率异常

1、计算公式:指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;

主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。

2、问题指向:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支。

四、纳税人收入利润率异常

1、计算公式:指标值=(纳税人收入利润率-全市平均收入利润率)/全市平均收入利润率。

收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。

2、问题指向:收入利润率明显低于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润

五、纳税人成本费用率异常

1、计算公式:指标值=(纳税人成本费用率-全市平均成本费用率)/全市平均成本费用率。

成本费用率=费用/成本

2、问题指向:成本费用率明显高于行业平均水平,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率明显低于行业平均水平,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

买票行为,该终结了

(1)好多企业通过买票,虚增费用来达到虚减利润,少缴企业所得税的目的,殊不知,金税三期强大的大数据比对功能,企业的期间费用异常也无形中给企业带来了巨大的预警风险

(2)开具增值税普通发票也要填写购买方税号了,便于大数据的信息采集数据处理效率大大提高,立刻监控到每一张发票的去向,虚开发票必须收手了,伸手必被捉!

(3)营业税时代的“玩票”到了增值税时代就是在“玩命”,查账必查票、查税必查票、查案必查票,因此,企业业经营财务人员的底线就是切记虚开虚抵发票!

声明:本文观点仅代表作者观点,不代表MBA智库立场。
6+1
郝守勇

微信公众号:郝老师说会计,传播财税知识、解读最新税务政策、提升财务人员做账水平!