中秋节将至,单位发放的过节费别忘记代扣个税!

每年仲秋节之前,好多企业为过节费如何发放?发放多少?现金还是实物?什么时间发放?发放给谁?等等在纠结!因为都知道,福利发不好,就会给公司带来涉税的风险,今天主要分享一下福利中的个税

过节了,我们每人1份月饼带回家

公司发放员工个人的月饼,由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

但是:

对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税

过节了,我们每人1张购

公司向员工过节发放每人一张购物卡,由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

过节了,我们每人单独发放现金1000元

公司员工过节,财务通过编制过节费发放明细表的形式,向每人发放现金1000元,属于职工福利费的范畴,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

过节了,我们每人现金1000元发放到工资表中

公司员工过节通过发放到工资表上的形式,每人发放现金1000元,属于工资薪金的范畴,需要计缴个税。

过节了,我们员工一起聚个餐

仲秋节单位员工一起聚个餐,也要分情况看看是否需要代扣个税

①若是吃的自助餐,比如每人198元的标准,属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

②若是吃的桌餐,比如单位员工聚餐花费20000元,属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税

过节了,我们奖励业务人员旅游?

企业雇员享受的此类奖励,应与当期工资薪金合并,按照“工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

参考一:根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,个人取得的应纳税所得,包括现金、实物有价证券

参考二:财税[2004]11号规定:对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

参考三:国家税务总局所得税司巡视员卢云在2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策回答中表明,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

参考四:根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。但对于个人所得税,不能向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金


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郝守勇

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