CEO为什么要“谋杀”CFO,财务专家谈企业财务全面预算

  “按照美国法律,如果查出做假账CEO企业首席执行官)最高可能获刑20年,而杀一个人可能也就判10年。于是有一个笑话说,美国公司如果被发现做假账,CEO想少坐牢的方法就是把假账销毁,把CFO首席财务官)杀掉,这样的话,可以只判10年。”这番话不是分析美国的犯罪动机,而是在描述较早前英国《经济学人》杂志中的一个“CEO谋杀CFO”的漫画。可见,财务管理对一个企业来说多么重要。日前,在浙江大学经济学院MBA高级研修班上,中国著名财务咨询和策划专家北京工商大学会计学院院长汤谷良教授,为企业家学员上了一堂财务全面预算课。

  教授为什么请老总吃饭

  “1994年、1995年,我为一家公司做好财务预算咨询写了本书,里面提出了全面预算的一种模式公式,简单地说即‘收入成本=利润’。”汤谷良说,后来山东一家国企的老总找到他,抱怨说这个公式不对。

  “他说公司照着这个公式做了2年的预算,出现问题了。销售经理跑来对他说,最近行情不好,东西卖不出去,要求降低收入预算。生产经理也跑来说原材料价格上涨,生产成本将增加。最后财务总监算了算亏损两百多万元。”

  这位董事长便改进了公式,变成“目标利润=收入-成本”。“目标利润由公司董事会决定,定了就不能改,不管销售部还是生产部要千方百计地降低开支,增加利润。这位董事长问我谁的公式更好。”汤谷良笑了笑,“我承认他的公式更好,所以那餐饭是由我买单的,付了六百多元。我一直保留着那张单子,时刻提醒自己,做财务预算不是忽悠人的,要真正为企业经营提供更多的支持。”

  什么是全面预算管理

  全面预算管理是一种整合管理系统,具有全面控制能力

  汤谷良说,公司预算不仅是出资者与经理人之间的游戏规则,还体现出经营者与其下属员工之间的权力责任安排,即在为实现整体利益目标下,明确各单位权利和责任区间。预算使各责任单位的权力得以用表格化的形式体现,这种分权以不失去控制为最低限度。预算是权力控制者采用的合理方式,否定预算也即是否定经营者自身,经营者的权威也就无从谈起。

  经理人需要协同各种业务活动管理方案,使企业内部各部门、各环节均能统筹规划协调行动,需要有效的聚集各项经济资源,包括人力、力、财力信息等,使之形成一种强有力的、有序的集合;所以从内容上分析,企业预算既是由销售、采购、生产、盈利现金流量等单项预算组成的责任指标体系,又是公司的整体“作战方案”。各个预算应该统一于总预算体系,所以称之为“全面预算”。它不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理,是具有全面控制约束力的机制

  CFO要学会向CEO申辩

  “一般来说,老板喜欢听到绝对数字预算利润;而在考核表上,老板喜欢看到相对预算利润。”汤谷良提醒在场的学员们,如果有一天老板关注的重点不再是财务预算上的净利润,而是可控营业利润等时,“前者是偏重于评价结果,而后者是强调关注过程,说明在财务上老板开始由分权走向集权,将要采取措施控制预算执行的各个过程。”这才是理性的。

  汤谷良给学员们看了一个财务预算的案例,“预算净利润为零,而实际上亏了900多万元。如果你是财务总监,你将如何申辩?”汤谷良告诉学员们,这是浙江一家民企的真实案例,当时该公司的财务总监(CFO)不善于回答,差点被辞退

  “其实,优秀的财务总监可以作出最好的申辩,并应该分三个层次来说。

  第一,财务对主营业收入的估算还是比较准确的,预算比实际只少了10万元,说明预算系统的准确性;

  第二,主要差距在于管理费用成本,实际比预算超支了400多万元,这说明了预算执行存在很大的问题,不单单是财务部门的错;

  第三,对照预算表与实际报表还可以看出,公司的产品结构有问题,虽然产品的销量不错,但是利润高、赚钱的产品很少生产,而利润低、赚钱少的产品却拼命生产。结果导致了收入低,成本高。”如果CFO能够这样为老板分析,企业就可能在下一年度扭亏为盈。

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