计提所得税的会计分录处理方法

(一)

【全国性实施的全国性新规:恶意透支信用卡超五万元可入刑】11月28日,最高法、最高检联合下发《关于修改〈关于办理妨害信用卡管理刑事案件具体应用法律若干问题的解释〉的决定》,根据《决定》,恶意透支信用卡,数额在五万元以上不满五十万元的,将被认定为刑法规定的恶意透支信用卡“数额较大”。

《决定》将于2018年12月1日起施行。

根据我国刑法第196条规定,恶意透支信用卡,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产

阿喀琉斯信使:信用卡就是信用消费,怎么会入刑?你可以打成老赖进行信用管控,但是靠国家机器介入催收? 马靖昊说会计:这确实只是一个商业问题,那我问一下,欠供应商5万元入不入刑,欠薪5万元入不入刑? 欠个人债权人5万元入不入刑?

《决定》对什么是“恶意透支”也作出进一步明确。持卡人以非法占有为目的,超过规定限额或者规定期限透支,经发卡银行两次有效催收后超过三个月仍不归还的,应当认定为刑法第196条规定的“恶意透支”。

guo锦华:银行自己授信的,凭什么由国家催收,信用不过关的人你给高额度信用卡 导致恶意透支,这锅本该银行自己背。 马靖昊说会计:唉,这是法律在帮银行进行风控,这样银行就可以肆无忌惮地发卡!银行真的不应该将信用卡发给没有还款能力的人,特别是不要发给在校学生。以前信用卡是发给富人,现在信用卡是发给穷人。

(二)

我一直讲小微企业贷款难是个伪命题,小微企业盈利能力差,贷款本该就难,贷款给这些小微企业就是害死这些企业主,这不,最近我看到一则新闻中,地方银行的行长都到成为“老赖”的企业主家中打地铺催账,这些企业主被迫卖房还债。现在国家政策要求银行对小微企业放水,以后这些支行的行长们又得睡进债务人客厅去追债了。

小微企业融资难,其实是正常的实体经济发展的必然轨迹,行政不要过度去干预金融,如果银行为完成所谓的政府规定指标盲目地去给小微企业放,就是让银行和小微企业一起手拉手往火坑里跳,风险很大。最终这个小微企业可能还没有发育、成形为“胎儿”就腹死胎中,想想就觉得惨不忍睹。

我国的金融趋势,其实都有一个很显著的特性,就是政府的行政干预过强,通过政府的政策导向,很容易让小微企业“融资难”这个本来属于正常的事情,变成一个不正常的事情,最后矫枉过正,脱离了事本来该有的特性。可以说,小微企业贷款要是不难的话,那才活见鬼了。

小微企业要解决的不是融资难的问题,而是盈利难的问题!其内部造血能力的提升,造血系统的完善,努力提高盈利能力,才是解决融资难的根本途径。因此,政府要真正帮到小微企业,应该把最主要的精力放在如何帮助它们盈利上面来,让它们先学会生存,这才是最重要的。政府要创造一个更有利于小微企业健康成长的经济环境,通过提高政府补贴、降低税收等方式,帮助小微企业首先实现盈利。小微企业盈利了,融资的难题自然就解决了。

因此,政府不要过度去干预金融,对于符合贷款条件的绝小部分的小微企业,我认为,政府才有必要鼓励银行对其进行贷款支持。如果银行为完成所谓的政府指标盲目给小微企业放贷,到时候引发的“坏账”恶性循环问题会更大。小微企业需要的是减税、减税、再减税以及公平的市场机会和简单的政商逻辑

且听峰吟:卧槽 马老师 牛逼的注解啊 豁然开朗 你应该给强哥做秘书
马靖昊说会计:呵呵!
edwards_l5:马老师正解,有适合的生存环境,小微企业根本不需要贷款,过度授信就是把小微企业主推向死路。
马靖昊说会计: 我认为你说的“过度授信就是把小微企业主推向死路”非常正确!

(三)

开办一家企业老板要挣钱确实很不容易,企业能够覆盖成本赚取毛利时,要征增值税(增值税本质上是毛利税);企业有利润时,要征企业所得税;当企业有钱可以分红时,还要征收一道个人所得税

大树_dy:覆盖不了成本也可能交增值税,人工工资不能抵扣增值税。
马靖昊说会计: 你这么讲是有道理的。

科学与哲学来自闲暇:治安、城建等费!还有社保、公积等!当老板才是被榨成干了!
马靖昊说会计:你挺懂企创业者

(四)

计提所得税会计分录处理方法】

按照规定,企业所得税是按年计算,但是是分月或分季预缴。按月或按季计提的时候,会计分录处理是:

按月计算应预缴所得税额:
:所得税
应交税金--应交企业所得税

按季度缴纳所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款

到了年度汇算清缴时,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额时,会计分录的处理方法是:
借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整

税务机关审核批准退还多缴税款,企业应作的会计处理是:
借:银行存款
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时:
借:所得税
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款

就算是免税企业,财务人员也不能偷懒,也要做分录
借:所得税
贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税
贷:资本公积

借:本年利润
贷:所得税

企业按照规定弥补的亏损时,不需要作会计处理,无论当年是亏损还是盈利,具体金额都要转入“未分配利润”科目。

(五)

股市的积极信号

1.三大长线资金:银行保险养老金。首先,陆续成立的银行理财子公司将为市场带来可观的增量资金。其次,保险资金不断松绑,增量资金入市可期。第三,养老金入市步伐加快,为股市再注入一剂强心针。

2.上市公司积极回购:值得注意的是,截至目前,A股市场共有1063家公司实施股票回购,累计回购108.64亿股,累计回购金额907.41亿元。11月已有55家公司拟回购股份。最新预案遵守回购上下限规定。


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马靖昊

公众号|马靖昊说会计 (ID:majinghao920)财政部新理财杂志社社长兼总编辑,中央财经大学研究生客座导师,《财会月刊》、《财会信报》特约主编,北京市职业院校特聘专家。