会计准则在某种程度上已经成为企业操纵利润的抓手

(一)

资产减值会计准则体现了“谨慎性”的会计信息质量要求,具体表现为应收账款坏账准备存货跌价准备固定资产在建工程无形资产减值准备等。起初,资产减值会计准则旨在挤出企业财务数字中的水分,从而防止资产泡沫的出现和膨胀,但如今,这些会计准则在某种程度上已经成为企业操纵利润的抓手。

现行准则只规定长期资产减值准备不能冲回,而存货消耗性生物资产递延所得税资产、可供出售的债务工具等的资产减值还是可以转回的。因此,利用减值准则就存在利润操纵空间。

资产减值损失转回的约束虽然堵住了利用“转回”增加当期利润的可能,却堵不住企业利用资产处置来提高当期利润或未分配利润的可能。按照相关规定,资产实际处置变现时其原已计提的减值准备应同时转回,抵减处置资产的成本,增加处置收益。在公允价值计量模式还不成熟的情况下,处于亏损上市公司可能对一些待处置的资产在亏损当年大幅计提减值准备,来年再处置这些资产,通过处置大幅提高处置当年利润,实现减值损失的变相转回。

宅不在:要利润不能操纵,还要会计做什么?直接找个厨子做流水账完了呗,会计知识学过来学过去不就为了操纵么,节约成本也是操纵利润啊,关键是合法操纵,不违法。

马靖昊说会计:你说的是盈余管理,盈余管理是不违法的操纵。但利润操纵就是不符合准则的。操纵利润的背后是操纵股价,背后的利益数以亿计。

现金流量表中的经营活动产生的净现金流,是企业真实的盈利,而利润表中的盈利是根据权责发生制调整出来的结果,人为操纵空间较大。当利润大幅高于经营现金流时,说明利润不真实;而当利润大幅低于经营现金流时,利润未来改善的空间较大。分析公司的盈利状况,要分析两者之间的差异原因,以免陷入误区。

(二)

利润为什么可以操纵,下面以美国为例子进行说明:因为华尔街建立会计体系、制定会计准则时,就设计好了一部创造利润的永动机!如果你想操纵利润,那是想要多少就可以有多少利润。比如安然,只要设立一家控股公司,让投股公司以高价购买安然公司资产,安然就可以把资产出售价同资产账面价之间的差额记为利润。造利润就这么容易!

美国SEC甚至应安然的要求,为它操纵利润量身定做一套准则。比如SEC规定销售和购买天然气长期合同应采用按市价计价的核算法。也就是说,在记录这些合同时,安然可将合同有效期内的未来预期收益流作为当期利润。在这些合同中,未来销价是固定的,想高估当期利润,安然只需低估未来收购价即可。

利润造假的好处不少,政府增加财政收入,造假方套取资金,当然,倒霉的是股民。

(三)

为什么世界各国会计准则坚持权责发生制,听任核算出来的利润不断地与现金脱节呢?在我看来,还是政府聪明,政府收税时收取的全都是现金,我从来没听过哪个政府收税时是收利润或收入的!收入和利润都是子虚乌有的东西,但按收入和利润计算税金,比按现金收入和现金利润计算税金,永远要大,这就是奥秘!

墨香刀魂: 简直是一句道破天机!

鹤影-逸:马老师永远一针见血。

马靖昊说会计: 我有时也觉得自己象开了天眼似的![酷]

(四)

长期股权投资准则,简单来说是个“三段论”。在数轴上截取三个区间:1.持股比例[0,20%],即对被投资方不具有重大影响或共同控制且为上市交易,采用金融工具准则核算;2.持股比例(20%,50%],即实施共同控制或形成重大影响,采用权益法核算;3.持股比例(50%,100%),即实施控制的情况下,采用成本法核算。可以把50%解释为区分控制与非控制的界点,但是20%这个分界就恐怕没有合理的解释了。由此看来,准则的制定其实大有“人为”的味道。

(五)

根据《国家税务总局公告2017年第36号》文件相关规定,自2017年11月1日起,纳税人同时申请汇总缴纳增值税消费税的,在汇总纳税申请资料中予以说明即可,不需要就增值税、消费税分别报送申请资料。

(六)

收入的第1次分配中,市场因素要占主导地位,才能创造出更多的财富;在收入的第2次分配中,社会主义要占主导地位,加大用于教育、医疗、社会保障就业服务等民生支出比例,通过财政转移支付社会更平衡更充分发展。总之,在第1次收入分配中,必须搞市场经济;在第2次收入分配中,必须坚持社会主义。

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马靖昊

公众号|马靖昊说会计 (ID:majinghao920)财政部新理财杂志社社长兼总编辑,中央财经大学研究生客座导师,《财会月刊》、《财会信报》特约主编,北京市职业院校特聘专家。