告诉您财务上的术语“洗大澡”是啥意思

所谓“洗大澡”,一句话,就是把未来期间的费用挪到本年来确认。洗大澡经常发生在经理层更换的时候,或者公司本期已经亏损了,就干脆洗个大澡,一次亏个够,为未来提高业绩做好准备。企业可用来洗大澡的科目不仅仅是应收账款,实际上,更多的时候,洗大澡是通过固定资产长期股权投资存货等科目实现的。

“洗大澡”属利润操纵的一种,只是方向相反,往巨额亏损的方向操纵,就是把可能在以后期间发生的损失提前确认。其具体表现就是当期净资产收益率大幅度下跌,而在以后期间出现大幅反弹的迹象。洗大澡目的有两点:1.将亏损的责任推给前任;2.为未来盈利腾出了空间。

某些上市公司平时将亏损藏得严严实实,虚增利润,并装模装样地发放股利,目的就是要符合增发条件,再融资圈钱。但是亏损终究藏不住,于是就集中在一个会计年度释放,来一个"让我一次亏个够"。洗完后,又开始了隐藏亏损虚增利润的循环。

比如某上市公司在2008上半年日子还不错,但下半年由于"三聚氰胺"闹腾,产品不得不计提减值准备近3个亿,想必是知道无力回天,就干脆洗个大澡,该年度巨亏了18个亿。实际上,就是做了一道数学分配题,让第一年度多负一点,第二年还能转回为利润

洗大澡”通俗的数学解释:-4000(第一年实际亏损4000万)-5000(第二年预计亏损5000万)=-9000(万),洗大澡:-10000(让第一年实际亏损1个亿)+1000(第二年预计盈利则为1000万)=-9000(万),或-12000(让第一年实际亏损1点2个亿)+3000(第二年预计盈利则为3000万)=-9000(万)等等,这个等式如何变化就看管理层预留的盈利空间的大小了,洗大澡就是这么玩的。

比如有一家上市公司年报显示:2012年到2014年利润分别为1873万、-2.83亿、1911万,大家看看,这家公司有时利润一两千万,有时巨亏几亿,2009年到2011年也存在类似情况,为什么这么奇怪,是不是这家公司运用了“洗大澡”的技法,而且2012年到2014年,该公司经营活动现金流量净额连续为负。

"洗大澡"就是企业将未来两三年内可能发生的亏损,集中在一年内洗一次大澡,这样,亏损基本上还是那些亏损,但年份就不是那些年份了。这是由于我国的一些政策规定,比如上市公司连续2年亏损就要*ST,如第3年还是亏损,就会被暂停交易,为了不摘牌,公司能不痛快地洗一次大澡吗?

长期资产减值准备按准则的规定不准许转回去了,但为什么有些上市公司在亏损时还要洗大澡,让它“一次减个足够”呢?其实在亏损时多计提减值有两个好处:1.可减少以后年度的折旧摊销费用,为盈利腾出空间;2.为未来盈利作储备,当处置这些资产时,由于减值准备的转出,会导致其账面余额小于市价而盈利。

比如一项固定资产原价为1000万,计提的折旧为200万元,如果以600万元出售,就亏了200万元;如果在以前年度提取了减值准备600万元,就盈了400万元。有的时候,会计就是数字游戏!

很多上市公司每当亏损时,则资产减值猛增,而当业绩好转时,资产减值猛降,甚至通过转回上年猛提的减值准备而出现负值的现象。比如ST安彩2009年净利润-10.76亿,资产减值损失洗了一次大澡,减值了5.56亿,其实这是为2010年盈利作准备的,2010年它的净利润为3260.95万,并且其中还转回了上年资产减值1008万。

资产是财富,有时却是负担,比如由于利润造假而形成的资产虚胖,这些虚胖实际上是隐藏在资产中的费用,处理不当,随时会引爆出财务丑闻,聪明的CFO一般会采用"洗大澡"方式,一洗了之。

合并报表中,目前会计准则商誉不要求摊销,而是定期进行减值测试。不可否认,减值测试具有很大弹性。为不影响未来期间的收益,商誉可以在账上一直趴着。当然在年景不好亏损时,往往就会对商誉来个"洗大澡"式的巨额冲销,从而为未来期间盈利留足空间。

  • 图片来源:pixabay
声明:本文观点仅代表作者观点,不代表MBA智库立场。
5+1
马靖昊

公众号|马靖昊说会计 (ID:majinghao920)财政部新理财杂志社社长兼总编辑,中央财经大学研究生客座导师,《财会月刊》、《财会信报》特约主编,北京市职业院校特聘专家。