美国证券交易委员会（SEC）与美国几家大型会计师事务所之间的博弈正在升温。

　　SEC于去年12月起诉了安永、普华永道、毕马威、德勤及德豪这五家会计师事务所在中国的分支机构，指控其涉嫌违反美国证券法。理由是这五家会计师事务所拒绝提交其审计的九家中国公司的工作底稿和其他相关文件，而这九家公司目前因涉嫌会计欺诈在接受SEC的调查。

　　在诉讼案发生的五个月前，SEC先以书面形式向这几家事务所提出了提交工作底稿要求。本次诉讼也将为华盛顿和北京之间有关如何对在美国上市的中国公司进行审计这一拉锯战添油加醋。

　　在一些美国上市的中国公司被指控财务欺诈或会计问题等丑闻被公诸于众后，SEC迫于重压已着手加强对这些公司的监管，尤其是那些通过买壳上市的中国公司。在如嘉汉林业等公司的丑闻曝光后，包括约翰?保尔森（John Paulson），安东尼·波顿（Anthony Bolton）以及汉克·格林伯格（Hank Greenberg）在内的有经验投资者都遭受了巨额损失。

　　美国监管机构已经在逐个调查各公司以及所谓“看门人”的作用，即那些帮助寻找并将中国公司带到美国交易市场的公司，包括股票推荐人，律师事务所，投资银行及审计师的作用。

　　但是对于为什么无法遵守SEC的要求，事务所也许有一个更好的理由：根据中国的法律，出于国家安全的考虑，将审计工作底稿带出中国境内是违法的。

　　去年9月初，在加州州立大学举办的美国证券交易委员会（SEC）财务报告会议中，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的成员刘易斯·H.弗格森（Lewis H.Ferguson）在其发表的演讲中这样解释到：

　　根据中国法律，将审计工作底稿带出中国是违法的。目前来看，中国政府也不会允许任何非中国的监管机构在中国的土地上进行监管活动。因此，PCAOB或其他监管机构是不可能去检查中国境内的会计师事务所或者评估在PCAOB注册的这类会计师事务所的审计质量。

　　中国当局称美国应该依靠其对会计师事务所的监管。中国当局主要考虑到以下两点：首先，即使仅仅是检查，外国监管机构在中国土地上的任何活动都可能会侵犯到中国主权。这种担忧具有深厚的历史渊源，特别是考虑到中国在十九世纪及二十世纪初遭受西方列强的凌辱这一背景。

　　其次，中国当局的第二点担忧来源于中国非常广泛的国家保密法律制度。中国当局担忧对审计工作底稿的检查，尤其是对国有企业审计工作底稿的检查可能会泄露国家机密。

　　综上所述，这意味着如果会计师事务所遵循SEC的要求将审计底稿提交到美国，它们在中国的员工可能会触犯中国法律并被关进监狱。

　　网络审计询证公司Confirmation.com创始人布莱恩·福克斯（Brian Fox）对本专栏说：“会计师事务所目前处在夹缝之间，左右两难。”

　　SEC此次起诉的时间出乎大家意料，因为仅在两个月前中美达成初步协议，北京允许美国会计监管机构在中国观察会计师事务所的活动，这为美国官方最终可被允许接触到中国的审计工作底稿带来了希望。

　　对处于冲突漩涡中心的会计师事务所来说，相关利益是巨大的。如果中美最终没有达成协议，那么PCAOB可能会撤销上述会计师事务所及其他中国会计师事务所在PCAOB的注册，此举将禁止这些会计师事务所从事美国上市公司的审计业务。

　　弗格森再次强调：

　　尽管我们仍抱有期望，但是如果我们不能实现与中国的监管合作，由此会产生什么影响仍是个问题。任何在PCAOB注册的会计师事务所都在法律上有义务与我们合作，并且如果被要求检查或调查时，应向我们提供文件和可能会有的证供。若对检查或调查拒绝合作，即使是出于遵守当地法律的考虑阻碍合作，也可能会令该事务所受到PCAOB的制裁，一个可能的制裁就是被撤销该事务所在PCAOB的注册。任何经被撤销注册的事务所审计的公司将不得不从其他在PCAOB注册的事务所获得一个新的审计意见，或者面临可能违反SEC和证券交易所法律规则的风险。

　　这样看起来SEC在迫使上述会计师事务所及北京进入一场博弈。现在的问题就是，谁会最先开始示弱？

　　美国证券交易委员会（SEC）与美国几家大型会计师事务所之间的博弈正在升温。

　　SEC于去年12月起诉了安永、普华永道、毕马威、德勤及德豪这五家会计师事务所在中国的分支机构，指控其涉嫌违反美国证券法。理由是这五家会计师事务所拒绝提交其审计的九家中国公司的工作底稿和其他相关文件，而这九家公司目前因涉嫌会计欺诈在接受SEC的调查。

　　在诉讼案发生的五个月前，SEC先以书面形式向这几家事务所提出了提交工作底稿要求。本次诉讼也将为华盛顿和北京之间有关如何对在美国上市的中国公司进行审计这一拉锯战添油加醋。

　　在一些美国上市的中国公司被指控财务欺诈或会计问题等丑闻被公诸于众后，SEC迫于重压已着手加强对这些公司的监管，尤其是那些通过买壳上市的中国公司。在如嘉汉林业等公司的丑闻曝光后，包括约翰?保尔森（John Paulson），安东尼·波顿（Anthony Bolton）以及汉克·格林伯格（Hank Greenberg）在内的有经验投资者都遭受了巨额损失。

　　美国监管机构已经在逐个调查各公司以及所谓“看门人”的作用，即那些帮助寻找并将中国公司带到美国交易市场的公司，包括股票推荐人，律师事务所，投资银行及审计师的作用。

　　但是对于为什么无法遵守SEC的要求，事务所也许有一个更好的理由：根据中国的法律，出于国家安全的考虑，将审计工作底稿带出中国境内是违法的。

　　去年9月初，在加州州立大学举办的美国证券交易委员会（SEC）财务报告会议中，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的成员刘易斯·H.弗格森（Lewis H.Ferguson）在其发表的演讲中这样解释到：

　　根据中国法律，将审计工作底稿带出中国是违法的。目前来看，中国政府也不会允许任何非中国的监管机构在中国的土地上进行监管活动。因此，PCAOB或其他监管机构是不可能去检查中国境内的会计师事务所或者评估在PCAOB注册的这类会计师事务所的审计质量。

　　中国当局称美国应该依靠其对会计师事务所的监管。中国当局主要考虑到以下两点：首先，即使仅仅是检查，外国监管机构在中国土地上的任何活动都可能会侵犯到中国主权。这种担忧具有深厚的历史渊源，特别是考虑到中国在十九世纪及二十世纪初遭受西方列强的凌辱这一背景。

　　其次，中国当局的第二点担忧来源于中国非常广泛的国家保密法律制度。中国当局担忧对审计工作底稿的检查，尤其是对国有企业审计工作底稿的检查可能会泄露国家机密。

　　综上所述，这意味着如果会计师事务所遵循SEC的要求将审计底稿提交到美国，它们在中国的员工可能会触犯中国法律并被关进监狱。

　　网络审计询证公司Confirmation.com创始人布莱恩·福克斯（Brian Fox）对本专栏说：“会计师事务所目前处在夹缝之间，左右两难。”

　　SEC此次起诉的时间出乎大家意料，因为仅在两个月前中美达成初步协议，北京允许美国会计监管机构在中国观察会计师事务所的活动，这为美国官方最终可被允许接触到中国的审计工作底稿带来了希望。

　　对处于冲突漩涡中心的会计师事务所来说，相关利益是巨大的。如果中美最终没有达成协议，那么PCAOB可能会撤销上述会计师事务所及其他中国会计师事务所在PCAOB的注册，此举将禁止这些会计师事务所从事美国上市公司的审计业务。

　　弗格森再次强调：

　　尽管我们仍抱有期望，但是如果我们不能实现与中国的监管合作，由此会产生什么影响仍是个问题。任何在PCAOB注册的会计师事务所都在法律上有义务与我们合作，并且如果被要求检查或调查时，应向我们提供文件和可能会有的证供。若对检查或调查拒绝合作，即使是出于遵守当地法律的考虑阻碍合作，也可能会令该事务所受到PCAOB的制裁，一个可能的制裁就是被撤销该事务所在PCAOB的注册。任何经被撤销注册的事务所审计的公司将不得不从其他在PCAOB注册的事务所获得一个新的审计意见，或者面临可能违反SEC和证券交易所法律规则的风险。

　　这样看起来SEC在迫使上述会计师事务所及北京进入一场博弈。现在的问题就是，谁会最先开始示弱？