前 言

1、会计从来就不是死板的、固定的，会计也不是单纯的会计，会计是一门活生生的、生动的、有血有肉、有感情、有生命、错综复杂的学科，会计具有非常强的灵活性；

2、会计不仅仅是一门技术、也是一种艺术、更是一项魔术，要驾驭会计而不是让会计驾驭你；

3、要干好会计，必须具有对数字的敏感度、对业务的敏感度、对政策的敏感度，学会透过数字看经营，通过数字看未来；

4、会计干久了，自然而然就学会了举一反三，对于同样一项业务，会从不同的角度来解读，会拿出不同的财务解决方案，并结合税务选择最优方案，这就是会计人员必须具有的转换思维。

案列1

问题：我一般纳税人公司将建筑施工设备出租给他人使用，适用的增值税率是多少？

答复：你单位将建筑施工设备出租，属于有形动产租赁服务，增值税税率为17%。

建议：设备在出租时配备上操作人员，则按照“建筑服务”缴纳增值税，增值税税率为11%。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

案列2

问题：我酒店属于增值税一般纳税人，今年将五楼的会议场地600平米出租给他人使用，适用的增值税率是多少？

答复：你单位将会议场地对外出租，由于没有提供会场服务，属于不动产租赁服务，增值税税率为11%。

建议：你单位提供会议场地租赁的时候一并提供配套服务，则按照“会议展览服务”缴纳增值税，增值税税率为6%。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

案例3

问题：我会计辅导培训学校属于增值税一般纳税人，最主要的成本就是教师人工成本还是兼职老师课酬，可是这些都没法取得增值税专用发票抵扣，请问我们学校适用的增值税率是多少？

答复：你单位属于对外提供教育辅助服务，由于没有去主管税务部门备案简易征收，则按照一般计税方式，增值税税率为6%。

建议：携带相关资料去主管税务部门办理简易征收备案，可以选择简易计税方式，增值税按照3%征收。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十三条规定：一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

总结

1、成熟的会计从来不会投机取巧刻意的去偷税，而是恰到好处巧妙的利用政策来节税；

2、会计人员进行业务模式的再造必须基于真实业务的基础之上，再造不是变造、更不是人为编造；

3、优秀的会计必然会模式的转换，能够合理合法的把高税率项目向低税率项目零税率项目转化、从不能抵扣项目向可以抵扣项目转化、从自己既生产又服务到自己只生产而把服务外包进行有效转换！

前 言

1、会计从来就不是死板的、固定的，会计也不是单纯的会计，会计是一门活生生的、生动的、有血有肉、有感情、有生命、错综复杂的学科，会计具有非常强的灵活性；

2、会计不仅仅是一门技术、也是一种艺术、更是一项魔术，要驾驭会计而不是让会计驾驭你；

3、要干好会计，必须具有对数字的敏感度、对业务的敏感度、对政策的敏感度，学会透过数字看经营，通过数字看未来；

4、会计干久了，自然而然就学会了举一反三，对于同样一项业务，会从不同的角度来解读，会拿出不同的财务解决方案，并结合税务选择最优方案，这就是会计人员必须具有的转换思维。

案列1

问题：我一般纳税人公司将建筑施工设备出租给他人使用，适用的增值税率是多少？

答复：你单位将建筑施工设备出租，属于有形动产租赁服务，增值税税率为17%。

建议：设备在出租时配备上操作人员，则按照“建筑服务”缴纳增值税，增值税税率为11%。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

案列2

问题：我酒店属于增值税一般纳税人，今年将五楼的会议场地600平米出租给他人使用，适用的增值税率是多少？

答复：你单位将会议场地对外出租，由于没有提供会场服务，属于不动产租赁服务，增值税税率为11%。

建议：你单位提供会议场地租赁的时候一并提供配套服务，则按照“会议展览服务”缴纳增值税，增值税税率为6%。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

案例3

问题：我会计辅导培训学校属于增值税一般纳税人，最主要的成本就是教师人工成本还是兼职老师课酬，可是这些都没法取得增值税专用发票抵扣，请问我们学校适用的增值税率是多少？

答复：你单位属于对外提供教育辅助服务，由于没有去主管税务部门备案简易征收，则按照一般计税方式，增值税税率为6%。

建议：携带相关资料去主管税务部门办理简易征收备案，可以选择简易计税方式，增值税按照3%征收。

政策：根据财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号第十三条规定：一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

总结

1、成熟的会计从来不会投机取巧刻意的去偷税，而是恰到好处巧妙的利用政策来节税；

2、会计人员进行业务模式的再造必须基于真实业务的基础之上，再造不是变造、更不是人为编造；

3、优秀的会计必然会模式的转换，能够合理合法的把高税率项目向低税率项目零税率项目转化、从不能抵扣项目向可以抵扣项目转化、从自己既生产又服务到自己只生产而把服务外包进行有效转换！