咸蛋兄妹在辅导一些你挂牌或你上市的企业时，常常在问：“《咸蛋说》辅导过这么多家企业，你们能告诉我，一个上市企业的财务应该是怎么样的？”这是咸蛋兄妹通常会说，每一家企业都有各自的特点，但归根到底就是：真实、控制、合规

　　一、企业的财务规范其资金营运必定规范，必定是以真实业务为依据的。

　　1、资金收付以业务发生为基础。

　　企业资金收付，有根有据，不凭空付收款。所有付收款需求，都由真实的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。

　　2、企业授权部门审核。

　　收款企业应该向企业提交相关业务发生的合法票据或者证明，收取资金。资金支付涉及我方经济利益流出，严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己权限范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性。

　　3、财务部门复核。

　　财务会计收到经过企业权限部门审批的相关凭证后，复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐全性，手续流程的完整性，并签字确认。

　　4、财务出纳在收款人或则经办人确认后，根据经审批后的凭证支付资金。

　　二、企业资金运营内部控制的关键控制点：审批和复核

　　1、审批控制点

　　把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批流程关键点包括：制定资金的使用措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记录用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

　　2、复核控制点

　　复核控制点是为了减少错误和舞弊的重要手段。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对和抄送相关领导查阅。复核关键点包括：资金营运活动会计审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全等。

　　3、收付控制点

　　资金收付导致资金流动控制点，包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。

　　4、记账控制点

　　资金的凭证和账簿控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账；相关的职责和岗位需要分开。

　　5、对账控制点

　　对账是账簿记录系统对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

　　6、银行账户管理控制点

　　企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。

　　7、票据与印章管理控制点

　　印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

　　三、日常规范工作：

　　1、收支的时点规定，都需要根据业务发生结束后的第二天及时记录；

　　2、收入入账完整，记录必须有足够的而资料支持，支出手续完备；

　　3、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记；

　　4、及时记账，确保按照公司规定出具报告；

　　5、出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；

　　6、主管会计登记总分类账；

　　7、及时对账。

　　四、其他需要注意的地方：

　　1、财产安全与完整：授权专人保管资金；定期、不定期盘点。

　　2、银行账户管理：加强业务管控；开设、使用与撤消的授权；票据与印章管理；财产安全票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;网银制单与审核u盾分管；财务专用章与企业法人章分管。

　　3、分工合理：每一个独立的支付事项从开始直结束：1）支付经办人；经办事项批准人；会计审核；出纳付款这些涉及的人员必须分开，不得兼做；2）财务人员：会计必须全部收支编制记帐凭证、登记账目；账账相符；账实相符；印鉴分管；书面交接手续。

　　咸蛋兄妹认为：每一家企业都有各自的财务管理特点，不能照搬照抄。咸蛋兄妹有一个作为辅导的核心思想：按照《企业会计准则》和《企业内部控制制度》再结合公司的实际情况进行合身化的设置。“准则不离身，内控以加持，财务标准化，企业创价值”

• 来源|微信公众号：咸蛋说 （ID:CFOZYL）

　　咸蛋兄妹在辅导一些你挂牌或你上市的企业时，常常在问：“《咸蛋说》辅导过这么多家企业，你们能告诉我，一个上市企业的财务应该是怎么样的？”这是咸蛋兄妹通常会说，每一家企业都有各自的特点，但归根到底就是：真实、控制、合规

　　一、企业的财务规范其资金营运必定规范，必定是以真实业务为依据的。

　　1、资金收付以业务发生为基础。

　　企业资金收付，有根有据，不凭空付收款。所有付收款需求，都由真实的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。

　　2、企业授权部门审核。

　　收款企业应该向企业提交相关业务发生的合法票据或者证明，收取资金。资金支付涉及我方经济利益流出，严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己权限范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性。

　　3、财务部门复核。

　　财务会计收到经过企业权限部门审批的相关凭证后，复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐全性，手续流程的完整性，并签字确认。

　　4、财务出纳在收款人或则经办人确认后，根据经审批后的凭证支付资金。

　　二、企业资金运营内部控制的关键控制点：审批和复核

　　1、审批控制点

　　把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批流程关键点包括：制定资金的使用措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记录用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

　　2、复核控制点

　　复核控制点是为了减少错误和舞弊的重要手段。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对和抄送相关领导查阅。复核关键点包括：资金营运活动会计审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全等。

　　3、收付控制点

　　资金收付导致资金流动控制点，包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。

　　4、记账控制点

　　资金的凭证和账簿控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账；相关的职责和岗位需要分开。

　　5、对账控制点

　　对账是账簿记录系统对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

　　6、银行账户管理控制点

　　企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。

　　7、票据与印章管理控制点

　　印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

　　三、日常规范工作：

　　1、收支的时点规定，都需要根据业务发生结束后的第二天及时记录；

　　2、收入入账完整，记录必须有足够的而资料支持，支出手续完备；

　　3、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记；

　　4、及时记账，确保按照公司规定出具报告；

　　5、出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；

　　6、主管会计登记总分类账；

　　7、及时对账。

　　四、其他需要注意的地方：

　　1、财产安全与完整：授权专人保管资金；定期、不定期盘点。

　　2、银行账户管理：加强业务管控；开设、使用与撤消的授权；票据与印章管理；财产安全票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;网银制单与审核u盾分管；财务专用章与企业法人章分管。

　　3、分工合理：每一个独立的支付事项从开始直结束：1）支付经办人；经办事项批准人；会计审核；出纳付款这些涉及的人员必须分开，不得兼做；2）财务人员：会计必须全部收支编制记帐凭证、登记账目；账账相符；账实相符；印鉴分管；书面交接手续。

　　咸蛋兄妹认为：每一家企业都有各自的财务管理特点，不能照搬照抄。咸蛋兄妹有一个作为辅导的核心思想：按照《企业会计准则》和《企业内部控制制度》再结合公司的实际情况进行合身化的设置。“准则不离身，内控以加持，财务标准化，企业创价值”

• 来源|微信公众号：咸蛋说 （ID:CFOZYL）