情况一、年终拿到双薪须纳个税

　　案例：王平2016年12月份工资薪金为4000元，年底双薪也是4000元，因此12月份共计所得8000元，则应代扣个人所得税多少？

　　计算：

　　（4000+4000-3500）*20%-555=345元

　　提醒：

　　单位在年底给员工发“双薪”的时候，多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个人所得税。

　　情况二、年终兑现奖金须纳个税

　　案例：王平2017年1月工资5000，年终奖24000，计算应纳个税？

　　王平工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%-0=45元

　　王平年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　王平年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　24000*10%-105=2295元。

　　王平2017年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　提醒：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。　

　　情况三、年终发放福利须纳个税

　　案例：王平2017年1月工资4000，春节每人一份实物福利价值1000，计算应纳个税？

　　个税=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

　　提醒：

　　个人性福利应当并入当月工资薪金来计算个人所得税。

　　情况四、年终走访送礼须纳个税

　　案例：公司年底开年会，向参会的客户王平赠送皮包一个，价值10000元，计算应代扣个税=？

　　个税=10000*20%=2000元

　　提醒：

　　1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　情况五、年终离职补偿须纳个税

　　例：王平系青岛市某个税员工，已在该公司工作4年，2016年12月因公司经营不景气，王平被裁员，获得解除劳动合同经济补偿160000元。

　　分析：从青岛统计局等相关部门获知，青岛地区2015年职工平均工资为44715元，在上一年职工年平均工资3倍以内即44715×3=134145(元)以内可以免征个税，超过部分除以王平的工作年限4年，以“工资、薪金”项目计征个税。

　　应交个税计算公式为：{[(经济补偿金总收入-当地上年职工平均工资的3倍)÷本单位的工作年限-个人所得税扣除额]×适用税率-速算扣除数}×本单位的实际工作年限。

　　计算过程为：

　　(160000-44715×3)÷4-3500=2963.75(元)

　　2963.75×10%-105=191.38元。

　　则王平因取得退职补偿应交纳191.38元的个人所得税。

　　提醒：

　　1、按国家规定，离职获得的经济补偿金当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

　　2、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

　　情况六、年终12万元以上所得须纳个税

　　个人所得税法实施条例规定，年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　根据相关规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

• 作者|郝守勇
• 来源|郝老师说会计（ID：gh_db9c8e641450）

　　情况一、年终拿到双薪须纳个税

　　案例：王平2016年12月份工资薪金为4000元，年底双薪也是4000元，因此12月份共计所得8000元，则应代扣个人所得税多少？

　　计算：

　　（4000+4000-3500）*20%-555=345元

　　提醒：

　　单位在年底给员工发“双薪”的时候，多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个人所得税。

　　情况二、年终兑现奖金须纳个税

　　案例：王平2017年1月工资5000，年终奖24000，计算应纳个税？

　　王平工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%-0=45元

　　王平年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　王平年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　24000*10%-105=2295元。

　　王平2017年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　提醒：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。　

　　情况三、年终发放福利须纳个税

　　案例：王平2017年1月工资4000，春节每人一份实物福利价值1000，计算应纳个税？

　　个税=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

　　提醒：

　　个人性福利应当并入当月工资薪金来计算个人所得税。

　　情况四、年终走访送礼须纳个税

　　案例：公司年底开年会，向参会的客户王平赠送皮包一个，价值10000元，计算应代扣个税=？

　　个税=10000*20%=2000元

　　提醒：

　　1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　情况五、年终离职补偿须纳个税

　　例：王平系青岛市某个税员工，已在该公司工作4年，2016年12月因公司经营不景气，王平被裁员，获得解除劳动合同经济补偿160000元。

　　分析：从青岛统计局等相关部门获知，青岛地区2015年职工平均工资为44715元，在上一年职工年平均工资3倍以内即44715×3=134145(元)以内可以免征个税，超过部分除以王平的工作年限4年，以“工资、薪金”项目计征个税。

　　应交个税计算公式为：{[(经济补偿金总收入-当地上年职工平均工资的3倍)÷本单位的工作年限-个人所得税扣除额]×适用税率-速算扣除数}×本单位的实际工作年限。

　　计算过程为：

　　(160000-44715×3)÷4-3500=2963.75(元)

　　2963.75×10%-105=191.38元。

　　则王平因取得退职补偿应交纳191.38元的个人所得税。

　　提醒：

　　1、按国家规定，离职获得的经济补偿金当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

　　2、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

　　情况六、年终12万元以上所得须纳个税

　　个人所得税法实施条例规定，年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　根据相关规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

• 作者|郝守勇
• 来源|郝老师说会计（ID：gh_db9c8e641450）